根据中国人事考试官网发布的2022年税务师职业资格考试通告，税务师考试时间已确定是在11月19日至20日这两天内进行，准备考今年税务师的小伙伴应该提前开始进入预备状态了，如果你想在主观题中得高分，你必须努力练习。在学习课本知识点的基础上，多培养答题思路，注重学习与实践相结合突破难点。许多人觉得他们的想法和标准答案很相似，但他们在写作时改变了自己的品味，其实这是对案例缺乏深入的理解，只是简单的定位了知识点。对案例进行全面的分析，透彻地理解知识点的原理，不局限于表面含义，就能真正回答知识点。上考网搜集归纳了一些税务师相关的历年试题，以下是《财务与会计》科目有关投资性房地产的真题考点，希望大家能够反复的模拟练习。

  【1】甲企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中“成本”明细科目借方余额为90万元，“公允价值变动”明细科目贷方余额为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产影响当期损益的金额为( )万元。

  A.30

  B.20

  C.40

  D.10

  『正确答案』A

  『答案解析』处置该项投资性房地产的会计处理：

  借：银行存款          100

  贷：其他业务收入        100

  借：其他业务成本         80

  投资性房地产——公允价值变动 10

  贷：投资性房地产——成本     90

  借：其他业务成本         10

  贷：公允价值变动损益       10

  借：其他综合收益         10

  贷：其他业务成本         10

  影响损益的金额=100-80-10+10+10=30(万元)

  【2】2018年6月，A房地产开发商将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值为150万元，则转换日不正确的会计处理是( )。

  A.借记“投资性房地产——成本”科目150万元

  B.贷记“公允价值变动损益”科目70万元

  C.借记“存货跌价准备”科目20万元

  D.冲减开发产品的账面价值80万元

  『正确答案』B

  『答案解析』作为存货的房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，贷方差额应计入其他综合收益。

  【3】甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，假定不考虑相关税费，且甲公司采用直线法摊销该无形资产。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为( )万元。

  A.90

  B.105

  C.120

  D.0

  『正确答案』C

  『答案解析』转让该无形资产所获得的净收益=300-(360-360÷10×5)=120(万元)，计入资产处置损益，对营业利润的影响为120万元。

  【4】下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是( )。

  A.长期股权投资

  B.固定资产

  C.使用寿命确定的无形资产

  D.使用寿命不确定的无形资产

  『正确答案』D

  『答案解析』无论是否存在减值迹象，对于使用寿命不确定的无形资产每年末都需要进行减值测试。

  【5】企业无形资产的开发阶段支出，要确认为无形资产应当满足的条件有( )，

  A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

  B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

  C.无形资产的研发必须经过科技部门的认定

  D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

  E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

  『正确答案』ABDE

  『答案解析』企业的开发支出，同时满足下列条件的，可以确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。(3)无形资产产生经济利益的方式。(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  【6】下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有( )。

  A.同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配

  B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化

  C.研究阶段的支出，符合资本化的条件的，才能确认为无形资产

  D.研发支出无法明确分配的，应当计入当期损益，不计入开发活动的成本

  E.企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应当将取得时支付的对价资本化

  『正确答案』ABDE

  『答案解析』选项C，研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。

  【7】下列关于无形资产的表述中，正确的有( )。

  A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本

  B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销

  C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额

  D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

  E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益

  『正确答案』CD

  『答案解析』选项A，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。选项B，无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销。选项E，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益，计入管理费用。但如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现，该无形资产的摊销金额可以计入产品或者其他资产成本。

  【8】一般工业企业拥有的下列房地产中，属于该企业投资性房地产的有( )。

  A.已出租的机器设备

  B.企业管理当局已作出书面决议明确将继续持有，待其增值后转让的土地使用权

  C.企业持有以备经营出租的空置建筑物

  D.已经出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物

  E.经营出租给本企业职工居住的建筑物

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项A，已出租的机器设备不属于投资性房地产;选项C，只有在管理当局已作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，才可视为投资性房地产;选项E，属于企业的自用房地产。

  【9】下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有( )。

  A.投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整

  B.处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入

  C.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

  D.处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本

  E.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

  『正确答案』AB

  『答案解析』选项A，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整;选项B，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。

  【10】下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有( )。

  A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益

  B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益

  C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益

  D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益

  E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益

  『正确答案』CE

  『答案解析』选项AB，成本模式下的投资性房地产转换成自用房地产或者存货时，直接按照账面价值结转，不需要考虑公允价值;选项D，将公允价值模式下的投资性房地产转为存货时，其差额应计入公允价值变动损益。

  【11】下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有( )。

  A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌

  B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

  C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

  D.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

  E.资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置

  『正确答案』ABDE

  『答案解析』选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

  【12】下列项目中，属于资产预计未来现金流量组成范围的有( )。

  A.企业将来可能会发生的与资产改良有关的预计未来现金流量

  B.为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出

  C.企业已经承诺重组所能节约的费用和由重组所带来的其他利益

  D.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

  E.在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易时，企业预期可从资产的处置中获取或者支付的、减去预计处置费用后的金额

  『正确答案』BCE

  『答案解析』预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。